Polska firma budowlana wygrywa zlecenie dla dewelopera w Manchesterze. Wystawia faktury jako subkontraktor. Dwa lata roboty, dobre przychody. Potem pojawia się HMRC z zarzutem: "To nie był subkontrakt — to było zatrudnienie. Jesteś pracodawcą. Masz zaległości PAYE i NIC za 24 miesiące." Kwota roszczenia jest wyższa niż marża za cały projekt.
CIS — system, który reguluje subkontrakt budowlany w UK
W branży budowlanej funkcjonuje osobny system podatkowy — Construction Industry Scheme (CIS). Nakłada on obowiązki zarówno na generalnego wykonawcę (contractor), jak i na subkontraktorów (subcontractors). Jeśli polska firma wykonuje roboty budowlane dla brytyjskiego klienta — niezależnie od modelu umownego — prawdopodobnie wchodzi w zakres CIS.
Contractor ma obowiązek weryfikować subkontraktorów w HMRC i potrącać z wypłat 20% lub 30% jako zaliczkę podatkową, jeśli subkontraktor nie ma statusu "gross payment" (wypłata brutto). Brak rejestracji w CIS albo błędna klasyfikacja prowadzi do roszczeń podatkowych — i to nie wobec HMRC, ale wobec polskiej firmy.
Kiedy subkontrakt staje się zatrudnieniem w oczach HMRC
- Pracownicy polskiej firmy są pod bezpośrednim nadzorem generalnego wykonawcy — dostają polecenia co do metody pracy, godzin, kolejności zadań
- Firma dostarcza tylko ludzi, a sprzęt, materiały i plac budowy należą do klienta — co sugeruje stosunek pracy, nie kontrakt B2B
- Kontrakt jest zawarty na czas określony z opcją przedłużania bez limitu — HMRC traktuje to jak de facto stałe zatrudnienie
- Polska firma nie ponosi ryzyka finansowego za wynik projektu — jest rozliczana za godziny, nie za rezultat
W budownictwie UK nie wystarczy mieć umowę B2B. Liczy się to, jak ta relacja wygląda operacyjnie — kto daje polecenia, czyj jest sprzęt i kto ponosi ryzyko.
Jak zabezpieczyć model subkontraktu przed reklasyfikacją
Polskie firmy, które skutecznie operują jako subkontraktorzy w UK, budują model B2B na trzech fundamentach: realna niezależność operacyjna (własne narzędzia, własna metodyka, własny nadzór), wyraźne rozliczenie za wynik (nie za czas), oraz prawidłowa rejestracja w CIS ze statusem gross payment, który wymaga dobrej historii podatkowej i wniosku do HMRC.
Jeśli wchodzisz na rynek UK jako firma budowlana lub planujesz podpisać pierwszy kontrakt subkontraktowy — warto to poukładać zanim pojawi się problem z klasyfikacją. Napisz do nas — chętnie omówimy Twoją sytuację.